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1. 年报解读之利润与现金流，利润都会变成现金流吗？

年报解读之利润与现金流，利润都会变成现金流吗？

利润都会变成现金流吗？答案是不一定。

我们知道，现金流量表的构成有三大类：经营活动现金流、投资活动现金流，筹资活动现金流。而利润，则是在利润表中反映。二者都能反映的企业财务情况，互相之间存在着一定的勾稽关系。

利润的形成，并不依赖现金流，也就是说，利润与现金流不存在一一对应的关系。举个例子，企业完成一笔销售1000万，扣除成本900万后毛利润是100万，但由于赊账的关系这1000万变成应收款，并没有形成实际的现金流入,。在当期利润表中，这笔利润已经体现，但并未转化成现金流入。如果账期到了这笔应收款如期收回，那么这100万利润就形成了真正的现金流入。而如果这笔应收款长期挂在账上没能收回，甚至会变成坏账，那么这100万利润永远也便变不成现金流。

所以，利润表只是反映当期企业的盈利情况，无法反映企业实际的现金流情况。这也是为什么企业财务报表从原来的两张表（资产负债表，利润表），到现在的三张表（增加了现金流量表）的原因。利润表可以通过财务处理进行修饰，而现金流量表可以直观地看到企业的现金流情况，比利润表更加贴合实际。

我是空谷寒潭，与您分享我的观点。

当市场上有3000多个标的可供选择，未来还会更多的时候，个人一般扫一眼经营活动现金净流量，估算一下每股的经营活动净流量是多少，如果不满意，比如每股现金流量相对于股价来说太少了，比如每股现金流量年度之间不稳定，基本上就不往下看了。经营活动现金净流量是企业真正赚到的钱，这是按照收付实现制计算的，你收到1元，企业就多1元，是真正赚到的钱。如果你是个开小店的商贩，你会更加有这个体验，每天数数钱罐子里面扣除进货还剩多少。但净利润来自于权责发生制，我倒不是看不起现代会计技术，只是觉得如今净利润做文章的人实在是太多了。所以很多时候不可信。故而，就把经营活动现金流量净额当做最重要的指标即可。

当然，有时候你实在是喜欢这家企业，你知道他是怎么回事，那么你要找到经营活动现金流量净额为负数的原因。比如市政公用类企业，他们有些会通过BOOT来运营项目，造项目要花很多现金，造好未来可以通过收费回收。你确定这是真实的，你做了很多工作得出了结论，那么也可以接受现在经营活动现金流量净额不佳的事实。

还有一些烧钱的企业，那就基本可以抛弃报表了，比如马斯克的spacex，或者特斯拉，多好的理想，但是现在现金流一定不是很理想，那么投资人可以考虑忽略掉这些障碍，你就是喜欢这类科技企业，他们烧钱为了未来，现金流又如何呢？比如百济神州就是这样的一家企业。

现金流是最重要的，他能够说明盈利。除非你抛开报表看好这家企业，那么也许你的定位就应该是风险投资人。

从一个会计期间的角度，利润一般不会变成现金流，但是，利润和现金流总体趋势是相同的，尤其是经营活动现金流。毕竟企业的经营结果如果最终还是不能取得现金流，那么企业也是很难经营下去的。而如果企业的利润很高，但持续没有现金流，应收账款等高居不下，投资者也会质疑财务数据的真实性。

应该说，利润和现金流是相辅相成的，利润和现金流对企业来讲都很重要。从利润和现金流的关系来讲，没有利润也就是没有现金流，利润是企业获取现金流的基础，即便有的企业现金流比较好，但如果企业持续亏损，也很难持续经营下去，最终也会由于资金的盘子越转越小而转不动了。

我们通过两个企业的案例，看利润和现金流的相辅相成的关系：

甲企业的经营状况一直很好，经营规模很大，每年的利润都很高，但是甲企业的现金流一直很紧张，企业老板和财务人员经常为资金的问题发愁，到处筹集资金，企业在现金紧张中持续经营着。

分析企业资金紧张的原因，主要是企业在供应链中的位置和经营模式等相关因素导致的，由于企业的产品属于长线产品，在市场上的竞争压力很大，使得企业不得不***取赊销的方式，导致企业销售出去的产品都有一定的账期，随着企业经营规模越来越大，应收账款余额也就越大，占用的资金也就越多，资金也就越加紧张。

甲企业在资金紧张的前提下，还能持续经营，取决于甲企业应收账款的信用管理系统，尽管企业资金紧张，但是应收账款的坏账很少，基本上在信用期到期后，账期客户都会将货款及时支付给甲企业。甲企业虽然资金紧张，但经营管理稳健，利润质量较高，最终利润变成了现金流。

我们再来看看乙企业，单纯从利润表上看，乙企业的经营结果不太稳定，有的年度有利润，而有的年度却是亏损的，而不论是盈利年度，还是亏损年度，乙企业的资金都很紧张，老板和财务人员同样为资金不足而忙碌着，但资金状况却持续没有改善，且负债规模越来越大。

但进一步分析乙企业内部的财务状况和经营结果，就可以看出，乙企业有利润的年度，或是变卖了企业的资产，或是虚做了收入，或是隐瞒成本等不同的方式来做利润，这种利润不可能带来现金流，会导致企业过度负债资金流断裂。

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